MwSt-Sätze in Deutschland, Österreich und der Schweiz

Steuersätze ändern sich durch Gesetzesbeschlüsse, oft mit kurzer Vorlaufzeit. Prüfen Sie vor Rechnungen mit großem Volumen die amtlichen Seiten von BMF, österreichischem Finanzministerium oder Eidgenössischer Steuerverwaltung. Unser Mehrwertsteuerrechner enthält die hier genannten Sätze.

Der Regelsatz von 19 % gilt seit 2007. Der ermäßigte Satz von 7 % ist in § 12 Abs. 2 UStG geregelt, die begünstigten Waren stehen in Anlage 2 zum Gesetz. Dazu gehören:

• die meisten Lebensmittel, außer Getränken wie Säften, Limonaden und Alkohol (Ausnahme: Milch und Milchmischgetränke mit hohem Milchanteil, Wasser aus der Leitung)
• Bücher, Zeitungen und Zeitschriften, auch als E-Book oder E-Paper
• Personennahverkehr und Bahnfernverkehr
• Übernachtungen in Hotels, nicht aber das Frühstück
• Speisen in Restaurants und Cafés, seit 01.01.2026 dauerhaft
• Eintritt in Theater, Konzerte und Museen

Mit 19 % besteuert werden unter anderem Getränke im Restaurant, Kleidung, Elektronik, Handwerkerleistungen und die meisten Dienstleistungen. Für die Lieferung und Installation von Photovoltaikanlagen bis 30 kWp auf oder in der Nähe von Wohngebäuden gilt seit 2023 ein Nullsteuersatz (§ 12 Abs. 3 UStG).

Österreich hat neben dem Normalsatz von 20 % mehrere ermäßigte Sätze:

• 10 %: Lebensmittel allgemein, Bücher und Zeitungen, Personenbeförderung, Wohnungsmiete, Beherbergung, Speisen in der Gastronomie
• 13 %: unter anderem lebende Tiere und Pflanzen, bestimmte kulturelle Leistungen, Ab-Hof-Verkauf von Wein
• 4,9 %: seit 01.07.2026 für ausgewählte Grundnahrungsmittel, die in der neuen Anlage 3 zum UStG 1994 nach Positionen der Kombinierten Nomenklatur aufgezählt sind, etwa Milch, Joghurt, Butter, frische Hühnereier, viele Gemüsesorten, Äpfel, Birnen und Steinobst, Reis, Weizenmehl, ungefüllte Nudeln, Brot und Speisesalz. Vorher galten dafür 10 %. Restaurant- und Cateringumsätze sind ausgenommen, ebenso Kombinationen wie eine Wurstsemmel.

In Österreich heißt die Steuer im Alltag ebenfalls Mehrwertsteuer, im Gesetz Umsatzsteuer. Für Kleinunternehmer gilt dort eine eigene Umsatzgrenze. Die genaue Zuordnung einzelner Waren zu den Sätzen regelt die Anlage zum UStG 1994.

Seit dem 1. Januar 2024 gelten in der Schweiz und in Liechtenstein höhere Sätze, beschlossen zur Finanzierung der Altersvorsorge (AHV 21). Der Normalsatz stieg von 7,7 % auf 8,1 %, der Sondersatz für Beherbergung von 3,7 % auf 3,8 % und der reduzierte Satz von 2,5 % auf 2,6 %.

• 2,6 %: Lebensmittel und alkoholfreie Getränke im Detailhandel, Bücher, Zeitungen, Medikamente, Wasser
• 3,8 %: Übernachtung mit Frühstück
• 8,1 %: alle übrigen Leistungen, auch Speisen und Getränke im Restaurant

In der Schweiz heißt die Steuer offiziell MWST. Unternehmen sind steuerpflichtig, wenn sie weltweit mindestens 100.000 Franken Umsatz pro Jahr erzielen. Für Bestellungen aus Deutschland in die Schweiz fallen an der Grenze Einfuhrsteuer und gegebenenfalls Zoll an, die deutsche Mehrwertsteuer kann bei Ausfuhrnachweis entfallen.

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Seit dem 1. Juli 2021 gilt in der EU für Fernverkäufe an Privatpersonen eine einheitliche Lieferschwelle von 10.000 € pro Jahr für alle EU-Länder zusammen. Wird sie überschritten, gilt der Steuersatz des Landes, in dem die Kundin oder der Kunde sitzt. Ein deutscher Onlinehändler berechnet einer Kundin in Wien also 20 % österreichische Steuer und meldet sie über das One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) beim Bundeszentralamt für Steuern. Die Schweiz gehört nicht zur EU, dort gelten eigene Regeln für die Registrierung ausländischer Versandhändler.

• Deutschland 2020: befristete Senkung auf 16 % und 5 % vom 1. Juli bis 31. Dezember 2020.
• Deutschland 2023: Nullsteuersatz für kleine Photovoltaikanlagen.
• Deutschland 2024: Rückkehr zu 19 % für Speisen in der Gastronomie nach der Corona-Ausnahme.
• Deutschland 2026: dauerhaft 7 % für Speisen in der Gastronomie.
• Schweiz 2024: Anhebung auf 8,1 %, 3,8 % und 2,6 %.
• Österreich 2026: neuer Satz von 4,9 % für ausgewählte Grundnahrungsmittel ab 1. Juli.

Die Zuordnung zu einem Steuersatz hängt oft nicht vom Produkt, sondern von den Umständen ab. In Deutschland gilt das vor allem für Lebensmittel: Eine Brezel beim Bäcker hat 7 %, ein Kaffee dazu 19 %. Ein Mineralwasser aus dem Supermarkt kostet 19 % Steuer, Leitungswasser 7 %. Milch hat 7 %, ein Milchmischgetränk nur dann, wenn der Milchanteil mindestens 75 % beträgt. Hafer- oder Sojadrinks gelten nicht als Milch und werden mit 19 % besteuert.

Auch Kombinationsangebote sind heikel. Ein Hotel berechnet die Übernachtung mit 7 %, das Frühstück, Parkplatz oder WLAN aber mit 19 %. Wird alles zu einem Paketpreis angeboten, muss der Betrieb aufteilen. Ähnliche Fragen stellen sich bei Büchern mit Zubehör, Zeitschriften mit Beilagen oder Eintrittskarten mit Verzehrgutschein.

Bei Leistungen zwischen Unternehmen in verschiedenen EU-Ländern gilt meist das Reverse-Charge-Verfahren: Die leistende Firma stellt netto in Rechnung und vermerkt „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“. Die Steuer meldet dann der Empfänger in seinem Land. Beide Seiten brauchen eine gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, die sich beim Bundeszentralamt für Steuern online bestätigen lässt.

Für Lieferungen in die Schweiz entfällt die deutsche Steuer bei nachgewiesener Ausfuhr. Die Schweizer Einfuhrsteuer erhebt das Bundesamt für Zoll und Grenzsicherheit, bei kleinen Sendungen erst ab einer Freigrenze. Umgekehrt zahlen Einkäufer aus Deutschland bei Bestellungen in der Schweiz am Zoll die deutsche Einfuhrumsatzsteuer.

Ist unklar, welcher Satz gilt, helfen drei Quellen. Erstens die Anlage 2 zum UStG, die die begünstigten Waren nach dem Zolltarif aufzählt. Zweitens der Umsatzsteuer-Anwendungserlass des Bundesfinanzministeriums, der Zweifelsfälle mit Beispielen erklärt. Drittens die verbindliche Auskunft des zuständigen Finanzamts nach § 89 AO, die allerdings gebührenpflichtig ist. Für Waren hilft zusätzlich die Zolltarifauskunft der Generalzolldirektion, weil die Einreihung in den Zolltarif oft über den Steuersatz entscheidet. In Österreich und der Schweiz veröffentlichen die Finanzverwaltungen ähnliche Richtlinien und Branchenbroschüren.

Alle drei Länder befreien kleine Unternehmen von der Steuerpflicht. In Deutschland gelten die Grenzen von 25.000 € Vorjahresumsatz und 100.000 € im laufenden Jahr, in der Schweiz eine Umsatzgrenze von 100.000 Franken. Österreich hat eigene Grenzen im UStG 1994. Wer die Befreiung nutzt, weist keine Steuer aus, darf aber auch keine Vorsteuer abziehen.